1.以摊余成本计量的金融资产有哪些

原发布者：andy5106

一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理（债券投资）1、取得时：借：债权投资—成本（按投资的面值）应收利息（包含已宣告未领取的利息）债权投资—利息调整（或贷方）贷：银行存款2、持有时：以摊余成本计量分期付息、一次还本债券投资的，按票面利率计算应收未收利息。借：应收利息（按票面利率计算）贷：利息收入（摊余成本和实际利率计算确定）债权投资—利息调整（差额。或借）以摊余成本计量一次还本付息债券投资的，按票面利率计算应收未收利息借：债权投资—应计利息（按票面利率计算）贷：利息收入（摊余成本和实际利率计算确定）债权投资—利息调整（差额）3、出售时：借：银行存款贷：债权投资—成本债权投资—应计利息债权投资—利息调整（或借）利息收入（差额，或借）二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理：1、取得：借：其他债权投资—成本（按投资的面值）应收利息（包含已宣告未领取的利息）其他债权投资—利息调整（差额，或贷）贷：银行存款2、持有时与（一）相同，（1）若公允价值高于账面余额的差额借：其他债权投资—公允价值变动贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动（2）若公允价值低于账面余额的差额，做相反分录。3、出售：借：银行存款贷：其他债权投资—成本（账面

2.摊余成本内含和计算

摊余成本相当于资产的实际价值，例如固定资产的有成本，还有折旧，以及减值准备，那么它的实际价值（也叫账面价值）就是成本减折旧，减减值准备。这只是个比方。

实际中用到摊余成本的一般为金融性资产，但不包括股票，主要用于债券和贷款，其实也就是企业从外面借的钱，原理都是一样的，您的题目比较笼统，不清楚您是想知道摊余成本实际利率的计算还是摊余成本的计算

摊余成本实际利率的计算实际上是资产内涵报酬率的计算，也就是实际付出的利息，而不是应计利息，计算方法一般用的是用求未来现金流量的现值折现率的方法，比如您买的债券（或其他资产）市场上价格（公允价格）是10 000元，而您分期付款，每年末要付3 000元，付4年，那么将每年的3 000折现，要有个折现率，通过这个折现率折成现值10 000，那么这个折现率就是实际利率，用您实际付出的成本乘以这个实际利率是您实际上负担的利息。

为什么会有这个实际的利息了，因为您一开始就占用了这个资产

至于摊余成本，则是您实际付出的价值，比如您年末付出了3 000元，又收到了100元的利息，那么实际上您付出的价值就是 2 900对吧

希望您理解了摊余成本和其中的计算。

3.按照摊余成本计提折旧的资产

(1)账面价值是资产或负债在资产负债表中列示的金额，对于计提了减值准备的各项资产，其账面价值就是其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。

（2）摊余成本是在实际利率法下产生的计量属性，是计量利息收入（或分摊利息费用）的基础。摊余成本是会计中一个比较重要的概念，特别运用于持有（3）现行会计准则对摊余成本是这样解释的：金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：①扣除已偿还的本金。

②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。③扣除已发生的减值损失。

（4）资产的账面价值通常是指资产成本扣减累计折旧（或累计摊销）和累计减值准备后的金额。因此，摊余成本与账面价值从概念上说肯定是不能等同的，但在一些特殊情况下、在特定的时点上，两者在金额上又会出现一致的情况，需要我们具体问题具体分析。

例如，在持有至到期投资核算中，摊余成本与账面价值在任何时点都是相等的，持有至到期投资是采用摊余成本进行后续计量的，由于持有至到期投资账面价值等于“持有至到期投资”科目余额减去“持有至到期投资减值准备”科目余额，我们将其对照前述摊余成本的定义，很容易发现对于持有至到期投资而言，摊余成本即为账面价值。

4.什么是摊余成本

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）-现金流入（即面值*票面利率）+实际利息（即期初摊余成本*实际利率）

初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初时摊余成本）。在收到债券利息的帐务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。

如果购买债券只用于交易，不会一直持有到期，则初始摊余成本就是买价，而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益。

5.摊余成本是什么

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）. 摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额. 但在例题中：期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-现金流入 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 借：可供出售金融资产（当日的公允价值） 资本公积-其他资本公积（差额）。

6.期末采用摊余成本计量是

可供出售金融资产期末是采用公允价值模式进行计量的。所谓采用公允价值进行计量，就是在期末，要根据期末的公允价值调整其账面价值，你仔细看一下可供出售金融资产，它在各期期末都是要根据期末公允价值调整账面价值的，所以它是采用公允价值进行计量。

只不过，可供出售金融资产，如果是债券类的话，它在期末需要计算利息收入，计算利息收入，就需要用到实际利率法，要用实际利率法，就需要用到摊余成本，所以很多人会误以为它是采用摊余成本进行计量，这是不对的。

再说，如果可供出售金融资产如果时股票类的话，根本就不存在摊余成本的这一说，所以“可供出售金融资产期末采用摊余成本计量”是错的。

一定要记住，可供出售金融资产（债券）用到摊余成本，只是为了计算利息收入，不能因此而认为他是采用摊余成本计量

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7.摊余成本怎么计算金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金融与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 借：可供出售金融资产（当日的公允价值） 资本公积-其他资本公积（差额） 贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息 资本公积-其他资本公积（差额） 可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值 投资收益=期初摊余成本*实际利率 只要把握这个原则。