税务师《税法二》知识点：企业所得税的资产所得税
税务师《税法二》知识点：企业所得税的资产所得税
一、固定资产的税务处理
1.固定资产的计税基础
2.固定资产折旧的范围
3.固定资产折旧的计提办法
4.固定资产折旧的计提年限
5.固定资产折旧的企业所得税处理
二、生物资产的税务处理
1.生物资产的计税基础
2.生物资产的折旧方法
3.生物资产的最低折旧年限
三、无形资产的税务处理
1.无形资产的计税基础
2.无形资产的摊销范围
3.无形资产的摊销方法
4.无形资产的最低摊销年限
四、存货的计税基础
1.存货的计税基础
2.存货的计价方法
五、长期待摊费用的税务处理和投资资产的税务处理
1.长期待摊费用的核算范围和核算方法
2.存货的计税基础和计价方法
【经典习题】
1.（《经典题解》第一章P28多选题）下列关于资产的企业所得税税务处理，说法正确的有（）。
A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除
B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除
C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除
D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除
E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础
【答案】ABD
【解析】选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，但支付的增值税不作为计税基础。
2.（《经典题解》第一章P29单选题））某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A.一次性在税前扣除
B.按奶牛寿命在税前分期扣除
搏宽 C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
【答案】C
【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计算折旧。
3.（《经典题姿蠢解》第一章P29单选题））2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。
A.6
B.10
C.30
D.60
【答案】C
【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。该公司计迹银陪算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2＝30（万元）。
4.（《经典题解》第一章P29多选题）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（）。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的日常修理支出
D.外购的生产性生物资产支出
E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【答案】ABE
【解析】选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的`成本中，通过折旧税前扣除。
5.（《应试指南》第一章P26多选题）根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（）。
A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
E.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
【答案】ABDE
【解析】选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。
CPA《税法》考什么内容？附学习策略
在CPA考试中，《税法》一直被认为是相对简单的一科，涉及的考点内容包括了税法总论、实体法、程序法及国际法四个方面。学习难度也不会太高。
CPA《税法》考什么内容?
1、根据历年雀拆大注册会计师各科目考试通过率来看，近几年税法通过率呈上升趋势，并且税法在注会六科中一直被认为是相对简单的一科。
2、注册会计师税法科目涉及到较多的知识点，且重难点突出，整体综合性也比较高。因此，也有些考生觉得税法有些难。但如果备考过程中，掌握了各类题型的解题思路，且掌握了方法技巧，其实也不难通过。
3、税法科目主要涉及到主御孝观题及客观题的考查。主观题一般包括计算题及综合题，客观题主要涉及了一些概念及政策法规的考查。客观题整体上涉及的计算题型较少。其实，对相关内容进行仔细梳理后，你会发现主要考试内容也就包括了税法总论、实体法、程序法及国际法四个方面。学习难度也不会太高。
CPA《税法》备考策略
其实近几年税法因为和会计的联系，以及政策变化的影响，一直是CPA的热门科目。相比较前面三科而言，难度也稍微小一些，但因为有计算题，所以备考上限也在400小时左右，下限是280小时。
再通过税法的题型和分数，来顷竖分析一下税法的复习重点。税法和财管相比，就是把15分的计算分析题放到了综合题中，所以税法的计算题和记忆分析题占的比例相对协调，这也加深了税法的复习难度，就是哪一块都不能放弃。不过税法部分知识点和会计是结合的，一起复习会降低难度，相比较而言综合题的难度比较大，所以要把时间放在基础知识、新增知识、变化知识以及计算题上。